MODELOS
IRPF – IMPUESTO PATRIMONIO 2014 (BOE
19-03-2015)
Orden
HAP/467/2015 Pág.1/17 – RESUMEN-
INDICE enlazado con
resumen
·
PLAZOS
PLAZOS
La Orden establece una única fecha para el inicio de la
campaña (07-04-2015), tanto para la presentación de
borradores de IRPF, como de declaraciones presentadas con el programa de
ayuda PADRE y equivalentes. Esta unificación de fechas implica, en la
práctica, un sensible adelanto en la recepción de declaraciones confeccionadas
con el PADRE. La campaña presencial, con asistencia en oficinas, comenzará el 11 de mayo.
Declaración IRPF 2014 (Art.9.1, 9.2, 15.3
Orden)
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Vía electrónica por
INTERNET
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OTRO medio
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Plazo presentación D-100 con
resultado a devolver, renuncia a la devolución, negativo y a ingresar sin
domiciliación
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Desde 07-04-2015
hasta 30-06-2015
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Desde 11-05-2015
hasta 30-06-2015
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Plazo presentación D-100 con
resultado a ingresar con
domiciliación
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Desde 07-04-2015
hasta 25-06-2015
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Desde 11-05-2015
hasta 25-06-2015
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No
obstante, si se opta por domiciliar únicamente el segundo plazo del IRPF, la misma podrá realizarse hasta el 30-06-2015
Declaración Patrimonio 2014 (Art.9.3 Orden)
Obligatoriamente
por Internet
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Plazo presentación D-714
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Desde 07-04-2015
hasta 30-06-2015
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Plazo presentación D-714 a ingresar con
domiciliación bancaria
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Desde 07-04-2015
hasta 25-06-2015
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Borrador IRPF 2014 (Art.6.3 y 8.1 Orden):
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OBTENCION BORRADOR
POR INTERNET
SIN necesidad de SOLICITUD
PREVIA:
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Con
NIF + importe casilla 415 IRPF 2013 + nº móvil para recibir por SMS el nº
de referencia del borrador (programa
REN0)
-
Contribuyentes
suscritos al servicio de alertas a móviles de la AEAT: recibirán nº ref por
SMS
-
Contribuyentes
abonados a sistema notificación electrónica: recepción del borrador en la DEH
-
Con certificado
electrónico reconocido admisible por AEAT: acceso directo a
borrador a través de sede electrónica AEAT
-
Cl@ve/PIN24h: sistema de firma con clave de acceso en un registro
previo como usuario que permite acceso
directo a través de sede electrónica AEAT.
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desde 07-04-2015
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REMISION
DEL BORRADOR POR CORREO ORDINARIO
: solicitado expresamente en la
declaración 2013, siempre que no se hubiese obtenido con anterioridad por
cualquier medio telemático
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desde 07-04-2015
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CONFIRMACIÓN BORRADOR
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VIA ELECTRONICA INTERNET
O TELEFÓNICA
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RESTANTES VIAS
(presenciales)
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Con resultado a
devolver, renuncia a la devolución, negativo y a ingresar sin domiciliación
en cuenta.
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desde 07-04-2015
hasta 30-06-2015
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desde 11-05-2015
hasta 30-06-2015
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Con
resultado a ingresar con domiciliación en cuenta
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desde 07-04-2015
hasta 25-06-2015
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desde 11-05-2015
hasta 25-06-2015
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Con
resultado a ingresar con domiciliación en cuenta solo del 2º plazo
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desde 07-04-2015
hasta 30-06-2015
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desde 11-05-2015
hasta 30-06-2015
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NOVEDADES más significativas que afectan al modelo D-100 IRPF
·
Borrador de la declaración o datos fiscales del ejercicio
2015 (pág.2 modelo):
Suprime la casilla que permite optar por recibir el borrador de la renta
2015 (a presentar en 2016) por correo ordinario y no tener que visualizarlo
por internet.
·
Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda
subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de
enero de 2015:
La principal novedad del
IRPF del ejercicio 2014, que queda reflejada en el modelo, es la DA trigésima
novena de la LIRPF, añadida con efectos desde 1 de enero de 2014 por el RD-Ley 8/2014
y Ley 18/2014, que tiene por objeto permitir la compensación de las rentas
negativas de la base del ahorro derivadas de deuda subordinada o de
participaciones preferentes, o de valores recibidos a cambio de estos
instrumentos, generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015, con otras rentas
positivas incluidas en la base del ahorro, o en la base general procedentes de
la transmisión de elementos patrimoniales.
Las rentas negativas
derivadas de estos instrumentos financieros (o de valores recibidos a cambio de
ellos) que se hayan generado entre 2010 y 2014 se podrán compensar, no sólo con
rendimientos del capital mobiliario positivos, como sucedía hasta ahora, sino
también con ganancias patrimoniales y con rentas positivas incluidas en la base
general que procedan de la transmisión de elementos patrimoniales.
Implica las siguientes novedades en el
modelo:
Rendimientos capital mobiliario a integrar en la
base imponible del ahorro (Letra
B Pág.3):
Casilla 029 Rendimientos capital mobiliario derivados
de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes (importe
positivo)
Casilla 030 Rendimientos capital mobiliario derivados
de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes (importe
negativo)
Régimen de atribución de rentas. Atribución de rendimientos de capital mobiliario.
Rendimientos a integrar en la b.i. del ahorro (Letra F Pág.8):
Casilla 189 Rendimiento derivado valores de deuda
subordinada o de participaciones preferentes (importe positivo)
Casilla 190 Rendimientos derivado valores de deuda
subordinada o de participaciones preferentes (importe negativo)
Régimen de atribución de rentas. Atribución de ganancias y pérdidas patrimoniales
imputables a 2014:
(Letra F Pág.8):
Con
período de generación igual o inferior a un año (bi
general): La casilla 197 será para
las ganancias patrimoniales no derivadas
de transmisiones, atribuidas por la entidad, y la casilla 198 para
las ganancias patrimoniales derivadas
de transmisiones, atribuidas por la entidad.
Con período de generación igual o
inferior a un año (bi ahorro): La casilla 202 será para
las ganancias derivadas de la transmisión de valores recibidos por operaciones
de valores de deuda subordinada o participaciones preferentes, atribuidas por
la entidad y la casilla 204 para las pérdidas derivadas de la
transmisión de valores recibidos por operaciones de valores de deuda
subordinada o participaciones preferentes, atribuidas por la entidad.
Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas
de la transmisión de valores recibidos por operaciones de recompra y
suscripción o canje de valores de deuda subordinada o de participaciones
preferentes (adquiridos con más de 1 año de antelación -
a integrar en la b.i. del ahorro):
En
el apartado G3 de la
página 10 establece este nuevo apartado, casillas 327 a 333, y 335-336
para los totales.
Imputación a 2014 de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas
de transmisiones efectuadas en ejercicios anteriores (a integrar en la
b.i. del ahorro) – apartado G4 Pág.11
Nuevas casillas 375 y 377 para imputación de las pérdidas
derivadas de la transmisión de valores recibidos por operaciones de valores de
deuda subordinada o de participaciones preferentes que procede imputar a 2014.
Integración y compensación de las ganancias y pérdidas patrimoniales
imputables a 2014 (G8 pág.11):
En el saldo neto negativo
de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014 a integrar en la
base imponible del ahorro (si la diferencia casillas 400-401 es negativa) añade
la casilla 406 para el saldo neto negativo correspondiente con
pérdidas derivadas de la transmisión de valores recibidos por operaciones de
deuda subordinada o de participaciones preferentes, a compensar con el saldo
positivo de los rendimientos del capital mobiliario imputables a 2014.
Base imponible general y base imponible del ahorro
(apartado H pág.12)
-
Nuevo apartado para la Integración
y compensación de rendimientos del capital mobiliario imputables a 2014 a
integrar en la base imponible del ahorro:
Casilla 415 para el saldo neto positivo del rendimiento
del capital mobiliario imputable a 2014 a integrar en la b.i. del ahorro
Casilla 416 para el saldo neto negativo del rendimiento
del capital mobiliario imputable a 2014 a integrar en la b.i. del ahorro,
excepto casilla 417
Casilla 416 para el saldo neto negativo derivado de
valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes, a compensar con
el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014
-
En la
base imponible general, nuevo apartado para Compensaciones (si la casilla 398 es positiva y
hasta el máximo de su importe)
Casilla 419 Resto
de los saldos netos negativos de los rendimientos de capital mobiliario de 2010 a 2013 derivados de
valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes, a compensar en
la base imponible general (*) (Saldo pendiente no compensado en las casillas
438 y 434)
Casilla 420 Resto de
los saldos netos negativos de las ganancias y pérdidas patrimoniales de 2010 a 2013 derivados de la
transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda subordinada o de
participaciones preferentes, a compensar en la base imponible general (*)
(Saldo pendiente no compensado en las casillas 433 y 439)
Casilla 421 Resto
de los saldos netos negativos de los rendimientos de capital mobiliario
imputables a 2014,
derivados de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes, a
compensar en la base imponible general (*) (Saldo generado no compensado en la
casilla 435)
Casilla 422 Resto
de los saldos netos negativos de las ganancias y pérdidas patrimoniales
imputables a 2014,
derivados de la transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda
subordinada o de participaciones preferentes, a compensar en la base imponible
general (*) (Saldo generado no compensado en la casilla 440 ) .........
Casilla 423 Saldos
netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 2010 a 2013,
pendientes de compensación a 1 de enero de 2014, a integrar en la base
imponible general (máximo: el importe de la casilla 398 – 419 – 420 – 421 – 422
)
(*) Con el límite del
importe de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos
patrimoniales con un año o menos de antelación a la fecha de transmisión.
-
En la
base imponible del ahorro:
Saldo neto positivo de
las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014 a integrar en la base
imponible del ahorro (traslade el importe de la casilla 402 de la página 11 del
modelo)
Compensaciones (si la
casilla 402 es positiva y hasta el máximo de su importe)
Casilla 432 Saldos
netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de la
transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda subordinada o de
participaciones preferentes, de 2010 a 2013 pendientes de compensación a 1 de
enero de 2014, a integrar en la base imponible del ahorro
Casilla 433 Saldos
netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales derivados de la
transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda subordinada o de
participaciones preferentes, de 2010 a 2013 pendientes de compensación a 1 de
enero de 2014, a integrar en la base imponible del ahorro
Casilla 434 Resto
de saldos netos negativos de rendimientos de capital mobiliario derivados de
valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes, de 2010 a 2013,
a integrar en la base imponible del ahorro (saldo pendiente no compensado en la
casilla 438)
Casilla 435 Saldo
neto negativo de rendimientos de capital mobiliario imputables a 2014, derivado
de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes, a integrar en
la base imponible del ahorro (traslade el importe de la casilla 417 si procede)
Saldo neto positivo de
los rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del
ahorro (traslade el importe de la casilla 415)
Compensaciones (si la casilla 415 es
positiva y hasta el máximo de su importe):
Casilla 437 Saldos
netos negativos de rendimientos del capital mobiliario que no deriven de
valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes, de 2010 a 2013 a
integrar en la base imponible del ahorro, pendientes de compensación a 1 de
enero de 2014
Casilla 438 Saldos
netos negativos de rendimientos del capital mobiliario que deriven de valores
de deuda subordinada o de participaciones preferentes, de 2010 a 2013 a
integrar en la base imponible del ahorro, pendientes de compensación a 1 de
enero de 2014
Casilla 439 Resto
de saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la
transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda subordinada o de
participaciones preferentes, de 2010 a 2013 a integrar en la base imponible del
ahorro (saldo pendiente no compensado en la casilla 433)
Casilla 440 Saldo
neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014,
derivados de la transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda
subordinada o de participaciones preferentes, a integrar en la base imponible
del ahorro (traslade el importe de la casilla 406 de la página 11 si procede)
-
Importes
pendientes de compensar en los 4 ejercicios siguientes (Nuevo
apartado en letra H pág.12)
Casilla 446 Saldo
neto negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014 a
integrar en la base imponible general (399 – 427)
Casilla 405 Saldo
neto negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014, que
no derivan de la transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda
subordinada o de participaciones preferentes, a integrar en la base imponible
ahorro (traslade el importe de la casilla 405 de la página 11 del modelo)
Casilla 416 Saldo
neto negativo de los rendimientos del capital mobiliario imputables a 2014 que
no derivan de deuda subordinada o de participaciones preferentes, a integrar en
la base imponible del ahorro (traslade el importe de la casilla 416)
Casilla 449 Saldo
neto negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2014,
derivados de la transmisión de valores recibidos por operaciones de deuda
subordinada o de participaciones preferentes, a integrar en la base imponible
del ahorro (406 – 440 – 422)
Casilla 450 Saldo
neto negativo de los rendimientos de capital mobiliario imputables a 2014
derivados de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes, a
integrar en la base imponible del ahorro (417 – 435 – 421)
·
Relación
de bienes inmuebles arrendados o cedidos a terceros por entidades en
régimen de atribución de rentas (Letra C Pág.4 modelo):
Casilla 078. No residente: para marcar con una X
si el número de identificación fiscal de la entidad, consignado en la casilla
073, es de otros país.
·
Régimen especial
de atribución de rentas (Letra F Pág.8 modelo):
Casilla 078 para marcar con una X si el NIF de la
entidad, consignado en la casilla 182, es de otros país.
·
Ganancias y
pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos
patrimoniales (Letra G1 Pág.9 modelo):
Los premios obtenidos por la participación
en concursos o combinaciones
aleatorias con fines
publicitarios tienen un apartado diferenciado de los premios
obtenidos por la participación en juegos,
rifas o combinaciones aleatorias sin fines
publicitarios.
En cuanto a los premios obtenidos por
la participación en juegos, rifas o combinaciones aleatorias sin fines publicitarios, se
añade una casilla 256 para las pérdidas derivadas de estos juegos y
una casilla 257 para las ganancias patrimoniales netas.
·
Ganancias y
pérdidas patrimoniales sometidas a
retención o ingreso a cuenta derivadas de transmisiones o reembolsos de
acciones o participaciones de IIC (sociedades y fondos de inversión):
Adquiridas con un año o
menos de antelación. A integrar en la
b.i general (Letra G2 Pág.9 modelo): en Resultados suprime la referencia
a “netos”
Adquiridas con más de un
año de antelación. A integrar en la b.i del ahorro (Letra G3 Pág.10 modelo): en Resultados suprime la
referencia a “netos”
·
Ganancias
y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos
patrimoniales -
adquiridas con 1 año o menos - a integrar en b.i. general- (Letra G2 Pág.9 modelo):
En los apartados de
elementos no afectos y afectos a actividades económicas, suprime casillas
destinadas a las ganancias exentas 50% (solo determinados bienes inmuebles).
En el apartado de
elementos afectos a actividades económicas, implica también la supresión de casilla
destinada a “ganancia patrimonial reducida no exenta”, únicamente casilla para
“ganancia patrimonial reducida no exenta imputable a 2014”.
·
Ganancias
y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos
patrimoniales - a integrar en b.i. general- (Letra G5 Pág.11 modelo):
Nuevo apartado para la Imputación a 2014 de ganancias y pérdidas
patrimoniales derivadas de transmisiones efectuadas en ejercicios anteriores:
Imputación de ganancias
patrimoniales:
Casilla 381 para
contribuyente a quien corresponde la imputación diferida
Casilla 382 para el
importe de la ganancia patrimonial que procede imputar a 2014.
Imputación de pérdidas
patrimoniales:
Casilla 384 para
contribuyente a quien corresponde la imputación
Casilla 385 para
importe de la pérdida patrimonial que procede imputar a 2014
·
Reducciones
por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (Letra H Pág.13 modelo):
Régimen General. Nueva casilla 454 para los
excesos pendientes de reducir procedentes del ejercicio 2013 derivados de contribuciones empresariales a
seguros colectivos de dependencia
·
Ejercicio
2014. Regímenes de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público (Anexo A.3):
El anexo A.3 contiene la
relación actualizada de los regímenes especiales de apoyo a acontecimientos de
excepcional interés público que en el ejercicio 2014 dan derecho a deducciones:
Nuevos acontecimientos por Ley 22/2013
de PGE:
«Donostia/San Sebastián,
Capital Europea de la Cultura 2016». Desde 01-01-2014 a 31-12-2016
«Expo Milán 2015». Desde 01-01-2014 a 30-06-2016
«Campeonato del Mundo de Escalada 2014,
Gijón». Desde 01-01-2014 a 31-12-2014
«Campeonato del Mundo de Patinaje Artístico
Reus 2014». Desde 01-01-2014 a 31-12-2014
«Madrid Horse Week.». Desde 01-01-2014 a
31-12-2016
«III Centenario de la Real Academia
Española». Desde 01-01-2014 a 31-12-2015
«A Coruña 2015- 120 años después» Desde
01-01-2014 a 31-12-2015
«IV Centenario de la segunda parte de El
Quijote». Desde 01-01-2014 a 31-12-2016
«World
Challenge LFP /85.º Aniversario
de la Liga». Desde 01-01-2014 a 31-12-2016
«Juegos
del Mediterráneo de 2017».
Desde 01-01-2014 a 31-12-2017
«Sesenta Edición
Festival Internacional Teatro Clásico de Mérida». Desde 01-01-2014 a 31-12-2014
Conmemoración del
«Año de la Biotecnología en España». Desde 01-01-2014 a
31-12-2014
