El final del año se acerca y por lo tanto la última
oportunidad para rebajar la factura fiscal y las cargas tributarias de los
contribuyentes. Una buena planificación puede aligerar significativamente la
carga tributaria del año o favorecer la tributación por el próximo ejercicio.
ES
IMPORTANTISIMO y OBLIGATORIO el ir cuadrando los saldos de todas
las cuentas del Balance de Sumas y Saldos, en “RomarVirtual” para que a la fecha de cierre de ejercicio, el
31 de diciembre todos los saldos estén cuadrados, pues los saldos que se reflejan en dicho balance
serán los que conformen el Balance de Situación, balance éste que se reflejará
en el Impuesto de Sociedades junto al Balance de Pérdidas y Ganancias. Del
beneficio que arroja el Balance de Pérdidas y Ganancias se tomará la base para
el cálculo del Impuesto de Sociedades ejercicio 2013. (Solo Sociedades y
Empresas en Estimación Directa en IRPF.) Muy importante el cuadre de las cuentas
bancarias y financieras.
Las Empresas en Estimación
Simplificada conformaran sus libros Oficiales de los registros e informes y del
Balance de Pérdidas y Ganancias, cuyo beneficio servirá para el cálculo del Impuesto de las
Rentas de las Personas Físicas del ejercicio 2013. (Información del
Dpto. Fiscal “Romar Data” para sus clientes)
* * *
Seguidamente se plantean acciones y medidas a
considerar antes de finalizar el año que pueden favorecer u optimizar la tributación de determinadas
operaciones de cara al cierre del ejercicio 2013 o la aplicación de medidas
de cara al próximo ejercicio 2014:
- En el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Posibilidad de acogerse al Régimen de Devolución Mensual (REDEME).
- Opción o revocación de la aplicación de la prorrata especial para el ejercicio 2014.
- Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades (REGE).
- Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades.
- Opción o revocación por la determinación global de la base imponible en el régimen especial de las agencias de viaje para el 2014 y sucesivos.
- Opción tributación en destino de ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para el 2014 y 2015.
- Renuncia al régimen de deducción común para sectores diferentes para el 2014 sin modelo.
- Posibilidad de acogerse al nuevo Régimen Especial Criterio Caja (RECC)
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- Amortización anticipada de la hipoteca o préstamo destinado a la adquisición de vivienda habitual con objeto de optimizar la deducción por inversión en vivienda habitual.
- Aportaciones a planes de pensiones, a los planes de previsión social empresarial, a planes de previsión asegurados, con el límite máximo deducible de la menor de las cantidades:
o 10.000 €
anuales o el 30% de la suma de los
rendimientos limpios del trabajo y de actividades económicas percibidos
individualmente en el ejercicio si el contribuyente tiene hasta 50 años.
El límite por contribuyentes mayores de 50 años es de 12.500 o el 50%.
El límite por contribuyentes mayores de 50 años es de 12.500 o el 50%.
- Aportaciones a cuentas de ahorro empresa si hay la previsión de la creación de una empresa o negocio en el plazo máximo de 4 años, dando el derecho de deducción del 15% de las aportaciones con el límite de 9.000 anuales.
- Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2014 y sucesivos a través de la declaración censal Modelo 036/ 037
- Impuesto de Sociedades
- Opción de acogida al Régimen de Consolidación Fiscal.
- A efectos recordatorios a continuación se presenta cuadro resumen de deducciones y bonificaciones, vigentes:
* Nueva deducción por inversión en beneficios introducida por la Ley de
emprendedores, de aplicación para los periodos impositivos que se inicien a
partir del 1 de enero de 2013. Esta deducción es aplicable a las pequeñas
empresas (las que facturen menos de diez millones de euros el año) que destinen
los beneficios a la compra de activos nuevos:
• En general, la deducción es del 10% de los beneficios antes de impuestos
que se hayan destinado a invertir en elementos nuevos del inmovilizado material
o inversiones inmobiliarias afectas a actividades económicas.
• En caso de micro pymes (empresas que facturan menos de cinco millones el año), la deducción sólo es del 5%.
• Este incentivo ya es aplicable a las compres de activos que se realicen el 2013.
• En caso de micro pymes (empresas que facturan menos de cinco millones el año), la deducción sólo es del 5%.
• Este incentivo ya es aplicable a las compres de activos que se realicen el 2013.
- Retribuciones Administradores.
A modo
recordatorio, conviene tener en cuenta las siguientes precisiones:
1)
Para que sea
gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades los estatutos de las sociedades
han de prever la retribución del cargo de Administrador y el sistema de
retribución.
2)
Si la
retribución es de carácter fijo, es preciso que los estatutos tengan en cuenta
la cuantía de la remuneración o, al menos los criterios que permitan determinarla
exactamente, siendo necesario la aplicación de la retención del 42% por la
parte de salario correspondiente a la retribución de las funciones de
administrador.
(Noviembre 13, 2013 Nuestra opinión Autor: Anna Bescós Sardà
